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    印花稅管理服務相關事項明確(最新)


    發布時間:2022-07-07 11:53:27

    印花稅管理服務相關事宜明確2022-07-06

    2022年7月1日,《中華人民共和國印花稅法》生效?!吨腥A人民共和國印花稅暫行條例》相比《中華人民共和國印花稅法》有哪些變化?具體實施中有哪些值得關注的重點?賬面和合同比較多的施工企業應該注意什么?針對納稅人關心的這些問題,本期發布《中華人民共和國國家稅務總局權威解讀》,邀請中華人民共和國國家稅務總局財產和行為稅司相關人士及企業財稅負責人進行分析,供讀者參考。

    2021年6月10日,第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議表決通過了《中華人民共和國印花稅法》(以下簡稱《印花稅法》),并于2022年7月1日起施行。為保障印花稅法順利實施,規范印花稅征管,優化印花稅服務,中華人民共和國國家稅務總局發布《關于實施〈中華人民共和國印花稅法〉等有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2022年第14號,以下簡稱《公告》)。同時,為落實中辦、國辦發布的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》,深化稅收領域“簡政放權、加強監管、改善服務”改革,《公告》明確了優化土地增值稅優惠方式,進一步減輕納稅人稅收負擔。

    主要內容

    《公告》共兩部分八條,具體規定了以下征收管理和納稅服務事項:一是明確印花稅征收管理和納稅服務的相關事項,包括印花稅如實申報的要求、特殊情況下的申報操作方式、納稅期限的確定原則、境外單位或個人代理扣繳印花稅和自行申報繳納印花稅的要求、享受印花稅優惠政策的方式、優化印花稅繳納服務的要求等;二是優化土地增值稅優惠項目辦理方式,明確土地增值稅原備案優惠項目辦理流程。

    填寫明細表的要點

    納稅人應根據印花稅應稅合同、產權轉讓憑證、營業賬簿填寫《印花稅稅源明細表》表格,進行財產行為納稅綜合申報。如果有多個合同且屬于同一個稅目,可以在合并匯總中填寫《印花稅稅源明細表》。

    說明1:納稅人A按季申報繳納印花稅,2022年第三季度簽訂5份買賣合同,合同所列總價(不含所列增值稅)100萬元;1 .建設工程合同,總價(不含所列增值稅)1000萬元人民幣;簽訂《圖書產權轉讓書》一份,合同所列總價(不含所列增值稅)500萬元。納稅人在書寫應稅合同和產權轉讓憑證時填寫《印花稅稅源明細表》,在2022年10月納稅申報期內進行財產行為納稅綜合申報。

    以施工合同為例,納稅人A應根據實際情況填寫《印花稅稅源明細表》欄,具體為:在“應稅憑證名稱”欄中,填寫具體的憑證名稱,如“XX道路施工合同”;在“稅目”欄填寫“建造合同”,“子目”為“建造合同”;在“納稅期限”欄填寫2022年7月1日,在“納稅期限”欄填寫2022年9月30日,根據實際情況在應稅憑證的編制日期填寫2022年9月10日;在“應納稅額”欄中填寫“1000000”;“稅率”一欄對應的是“0.3”。

    某納稅人2022年10月應繳納印花稅:100萬0.3100萬0.3500萬0.5=5800元。

    說明2:納稅人B按季申報繳納印花稅。2022年第三季度簽訂財產保險合同100萬份,合同所列保費(不含所列增值稅)合計10億元。納稅人應填寫

    在經濟活動中,納稅人簽訂合同和產權轉讓文件時未注明金額的情況較為普遍,且金額只有在后續實際結算后才能確定。納稅人應在第一個納稅申報期書面申報應稅合同和產權轉讓憑證,在實際結清后的下一個納稅申報期按實際結清額申報繳納印花稅。

    說明3:納稅人C按季申報繳納印花稅。2022年8月25日簽訂了鋼材購銷合同。合同寫明了買賣鋼材的數量,并約定實際交付鋼材時,按照交付當日的市場報價確定交易價格。2022年10月12日鋼材購銷價格為100萬元,2023年3月7日鋼材購銷價格為300萬元。納稅人應在訂立應稅合同和實際匯算清繳時填寫《印花稅稅源明細表》表,分別于2022年10月、2023年1月和2023年4月進行財產行為稅綜合申報。

    c納稅人2022年10月應繳納印花稅:00.3=0(人民幣);

    c納稅人2023年1月應繳納印花稅:100萬 0.3。

    ‰=300(元);

    納稅人丙2023年4月納稅申報期應繳納印花稅:3000000×0.3‰=900(元)。


    納稅期限具體規定


    印花稅按季、按年或者按次計征。應稅合同、產權轉移書據印花稅可以按季或者按次申報繳納,應稅營業賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納,具體納稅期限由各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際確定。


    考慮便利境外單位和個人繳納印花稅,境外單位或者個人的應稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報繳納,具體納稅期限由各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際確定。


    境外單位、個人繳納要點


    納稅人為境外單位或者個人的,在境內有代理人的,以其境內代理人為扣繳義務人。境外單位或者個人的境內代理人應當按規定扣繳印花稅并向主管稅務機關報告扣繳情況。


    納稅人為境外單位或者個人,在境內沒有代理人的,納稅人應當自行申報繳納印花稅。為便利納稅人,根據應稅憑證標的物不同,境外單位或者個人可以向資產交付地、境內服務提供方或者接受方所在地(居住地)、書立應稅憑證境內書立人所在地(居住地)主管稅務機關申報繳納;涉及不動產產權轉移的,應當向不動產所在地主管稅務機關申報繳納。


    優惠辦理方式


    納稅人享受印花稅優惠辦理方式,與現行規定一致,實行“自行判別、申報享受、有關資料留存備查”,保障納稅人及時享受印花稅政策紅利。同時,《公告》明確納稅人應當對印花稅優惠事項留存備查資料的真實性、完整性和合法性承擔法律責任。


    優化土增稅優惠辦理流程


    《公告》實施后,土地增值稅優惠事項辦理流程進一步優化,備案類優惠事項改為實行納稅人“自行判別、申報享受、有關資料留存備查”。納稅人辦理原備案類優惠事項時,此前需要提供的不動產權屬資料復印件、房地產轉讓合同(協議)復印件、扣除項目金額相關材料(如評估報告、發票)等有關資料,改為留存備查,納稅人只需填報申報表相應減免稅欄次即可享受相關優惠。


    同時,《公告》明確納稅人要對留存備查資料的真實性、完整性和合法性承擔法律責任。


    施行時間


    《公告》自2022年7月1日起施行。



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